doanh nghiệp mua ô tô được hoàn thuế

khá đặc biệt ở các hiệp định đã ký kết đó là 2 ngành công nghiệp như Ô tô và Thép luôn được đối xử hết sức đặc biệt và thường không nằm trong danh mục các dòng thuế được miễn giảm, chỉ ngoại ngoại trừ ATIGA và có thể là EV-FTA sắp tới. 3.25% 12% 4% 5% 3% Vai trò cho vay mua ô tô đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của Ngân hàng thương mại 1.1.6.1 Đối với khách hàng Thứ nhất, đáp ứng nhu cầu mua sắm của các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Nhờ có hoạt động cho vay mua ô tô, khách hàng có thể sử dụng chiếc xe ô tô ưng ý khi chưa Số trích khấu hao theo chính sách thuế được tính vào chi phí được trừ là 1,6 tỷ đồng/6 năm = 267 triệu đồng. Doanh nghiệp A thanh lý bán xe là 5 tỷ đồng. Thu nhập từ thanh lý xe: 5 tỷ đồng - (6 tỷ đồng - 1 tỷ đồng) = 0 đồng. Như vậy, phần trích khấu hao của TSCĐ Như vậy, có thể hiểu rằng cá nhân không kinh doanh, không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT khi bán tài sản thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Bên cạnh đó, căn cứ Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi năm 2012 quy định thu nhập chịu thuế bao gồm Cho vay VND lãi suất ưu đãi dành cho doanh nghiệp xuất khẩu; Vay trung dài hạn. Vay trung dài hạn theo món; Vay trung dài hạn theo dự án; Vay mua ô tô phục vụ đi lại; Vay mua ô tô phục vụ kinh doanh; Tài trợ chuỗi cung ứng. Tài trợ kinh doanh ô tô; Tài trợ Đại lý hãng hàng không Wo Treffen Sich Singles In Hamburg. Chưa có bản dịch tiếng Anh của bài viết này, nhấn vào đây để quay về trang chủ tiếng Anh There is no English translation of this article. Click HERE to turn back English Homepage Ngày hỏi 10/01/2019 Ban biên tập cho tôi hỏi khi doanh nghiệp mua xe ô tô thì tiền mua xe ô tô này có được khấu trừ khi tính thuế GTGT hay không? Văn bản nào quy định? Mong sớm nhận được phản hồi từ Ban biên tập, chân thành cảm ơn Ngọc Tâm tam*** Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng giá chưa có thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ. Điểm e Khoản Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô... Căn cứ theo các quy định nêu trên thì nếu doanh nghiệp mua ô tô có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô thì được khấu trừ toàn bộ. Nếu không sử dụng như các trường hợp nêu trên thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần giá trị 1,6 tỷ đồng, phần giá vượt 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ. Ban biên tập thông tin đến bạn! Trân trọng! - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của LawNet . Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email nhch - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo; - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc; - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail nhch Căn cứ pháp lý của tình huống THÔNG TIN NGƯỜI TRẢ LỜI Ban biên tập LawNet Số 19 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, TP. HCM. Click để Xem thêm Pháp luậtTư vấn Thứ ba, 25/7/2017, 1113 GMT+7 Ưu đãi thuế được hiểu là việc Nhà nước tạo ra một số điều kiện thuận lợi nhất định về thuế cho các đối tượng nộp thuế, như miễn thuế, ưu đãi thuế suất, khấu trừ thuế… Trường hợp đăng ký ôtô đứng tên công ty thì ôtô đó sẽ thuộc quyền sở hữu của công ty và là tài sản cố định của công ty. Trong trường hợp này, công ty sẽ được xem xét khấu trừ thuế. Về thuế giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng công ty phải chịu khi mua ôtô sẽ được coi là thuế giá trị gia tăng đầu vào và có thể được khấu trừ. Theo điểm a, điểm b khoản 1 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra. Theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bao gồm có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, còn phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu. Tuy vậy, theo Nghị định 209/2013/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung và Thông tư 219/2013/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung, đối với tài sản cố định là ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ôtô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ôtô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ôtô có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng giá chưa có thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ. Về thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản chi mua ôtô nếu là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, có thể được xem là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Một số lưu ý Theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung và Thông tư số 78/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung, đối với tài sản cố định là ôtô không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ôtô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ôtô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ôtô. Trong trường hợp ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn là các ôtô được đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp này trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký một trong các ngành nghề vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn và được cấp phép kinh doanh theo quy định tại các văn bản pháp luật về kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách sạn... cũng không được trừ thuế. Như vậy, đối với trường hợp đăng ký ôtô dưới tên của công ty, có thể được khấu trừ thuế giá trị gia tăng; được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. Luật sư Kiều Anh Vũ Mô tả Doanh nghiệp mua xe ôtô 09 chỗ trở xuống có thuế GTGT có được hoàn thuế không theo quy định mới nhất, luật 24H cam kết tư vấn 24/7, với thông tin chuẩn xác nhất, giá cả phải chăng, bảo đảm về quyền lợi cho khách hàng tốt nhất. Trong hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải mua sắm các thiết bị nhằm phục vụ cho công việc. Ô tô là công cụ không thể thiếu. Vậy Doanh nghiệp mua xe ôtô 09 chỗ trở xuống có thuế GTGT có được hoàn thuế không? Đây là câu hỏi rất phổ biến được nhiều người thắc mắc. Các Luật sư của Luật 24h sẽ giúp bạn giải quyết các vấn đề trên. 1. Cơ sở pháp lý – Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của bộ tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. – Thông tư số 119/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế. 2. Giải quyết vấn đề 1. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì? Khấu trừ thuế là phương pháp tính thuế được áp dụng với thuế giá trị gia tăng hay còn được viết tắt là VAT hoặc thuế giá trị gia tăng. Doanh nghiệp sẽ lấy thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ đi số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ để từ đó xác định được số thuế giá trị gia tăng cần phải nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật. Luật sư tư vấn Luật thuế, gọi 1900 65 74 >>Xem thêm Đóng mã số thuế khi giải thể doanh nghiệp như thế nào – Luật 24h >> Xem thêm Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng nào theo quy định mới nhất – Luật 24h >> Xem thêm Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân mới nhất – Luật 24h >> Xem thêm Thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp – Luật 24h -Hiểu một cách cụ thể đó là khi doanh nghiệp mua hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thương mại thì doanh nghiệp sẽ phải chịu mức thuế GTGT cho hàng hóa là thuế GTGT đầu vào, nhưng khi doanh nghiệp đem hàng hóa đó đi bán lại thì chủ thể mua hàng sẽ chịu mức thuế GTGT tính trên giá trị của hàng hóa đó là thuế GTGT đầu ra. Công thức xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp là Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào “được khấu trừ” Trong đó -Thuế giá trị gia tăng đầu vào được tính bằng tổng thuế GTGT thể hiện trên hóa đơn GTGT mua hàng vào của hàng hóa/dịch vụ. -Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa,số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. -Bản chất của thuế giá trị gia tăng là đánh vào người tiêu dùng, đây là đối tượng cuối cùng phải thanh toán thuế, nhà cung cấp/nhà sản xuất chỉ là người nộp thuế GTGT hộ. Vì vậy, không thể cùng một mặt hàng mà bị đánh thuế lần hai hoặc nhiều hơn hai, và đó là lý do vì sao mà trong chuẩn mực kế toán có quy định về phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng để đảm bảo tính công bằng đối với doanh thu của doanh nghiệp. 2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Điều kiện để khấu trừ thuế gia trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 119/2014/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, như vậy khi mua vào các hàng hóa, dịch vụ, muốn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì hàng hóa dịch vụ phải đáp ứng điều kiện sau – Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. – Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. – Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài hai điều kiện nêu trên thì cần còn phải có Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu. – Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. 3. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào khi mua xe ô tô 09 chỗ trở xuống -Ngoài đáp ứng các điều kiện chung của khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì khi công ty mua xe ô tô 09 chỗ trở xuống còn đáp ứng điều kiện riêng, đặc thù được hướng dẫn tại Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC -Xe ô tô là hàng hóa được công ty mua vào để phục vụ cho các hoạt động của doanh nghiệp như chuyên chở, vận chuyển, đi lại. Khi ô tô được mua dưới danh nghĩa của doanh nghiệp thì đó cũng được coi là tài sản cố định của doanh nghiệp. Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định về trường hợp thuế giá trị gia tăng được khấu trừ “Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng giá chưa có thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.” Điểm e Khoản Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định “Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô…” -Căn cứ theo quy định của pháp luật thì nếu doanh nghiệp mua ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có giá trị nhỏ hơn hoặc bằng tỷ đồng giá chưa có thuế GTGT thì công ty được khấu từ toàn bộ thuế GTGT. -Nếu doanh nghiệp mua ô tô từ 09 chỗ trở xuống có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô thì được khấu trừ toàn bộ. Nếu không sử dụng như các trường hợp nêu trên thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần giá trị trong khoảng 1,6 tỷ đồng giá chưa có thuế GTGT, phần giá vượt 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ. Luật sư tư vấn Luật thuế, gọi 1900 65 74 >>Xem thêm Doanh nghiệp ngừng kinh doanh có phải nộp thuế không theo quy định mới nhất – Luật 24h >>Xem thêm Các loại thuế Doanh nghiệp phải đóng khi mở công ty theo quy định pháp luật – luật 24h >>Xem thêm Thủ tục giải thể doanh nghiệp năm 2020 – Hãng luật 24H >>Xem thêm Điều kiện kinh doanh dịch vụ vận tải hàng không – Hãng luật 24H >>Xem thêm Điều kiện để thành lập công ty theo quy định mới nhất – Hãng luật 24H Các dịch vụ của hãng luật 24H Đến với chúng tôi, chúng tôi sẽ đồng hành và hỗ trợ bạn các dịch vụ pháp lý bao gồm – Tư vấn về vấn đề Doanh nghiệp mua xe ôtô 09 chỗ trở xuống có thuế GTGT có được hoàn thuế không – Tư vấn về các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào; – Tư vấn về các vấn đề liên quan đến thuế và kế toán khác Trên đây là những chia sẻ của Luật 24H về những quy định về Doanh nghiệp mua xe ôtô 09 chỗ trở xuống có thuế GTGT có được hoàn thuế không theo quy định mới nhất. Hy vọng những thông tin trên có thể giúp bạn biết rõ các thông tin pháp lý liên quan theo quy định mới nhất. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào về dịch vụ tư vấn hay các vấn đề pháp lý khác thì đừng ngại liên hệ với chúng tôi theo hotline 1900 6574 hoặc truy cập theo website để nhận được sự giúp đỡ từ chúng tôi >> Xem thêm Những trường hợp người nộp thuế được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế – Luật 24h >> Xem thêm Doanh nghiệp ngừng kinh doanh có phải nộp thuế không? – Luật 24h >> Xem thêm Youtube Công ty Luật 24h Bài viết được thực hiện bởi Công ty Luật 24H 0 Chức vụ Chủ sở hữu Website Lĩnh vực Luật sư Bào chữa, bảo vệ, tư vấn, Trung tâm pháp lý & Trình độ đào tạo Công ty Luật TNHH 6 Số năm kinh nghiệm thực tế 20 năm 4 Tổng số bài viết bài viết CAM KẾT CỦA HÃNG LUẬT 24H – Luôn hỗ trợ khách hàng 24/7; – Chi phí hợp lý nhất thị trường; – Hỗ trợ nhanh chóng nhất cho khách hàng; – Bảo vệ quyền lợi tốt nhất cho khách hàng. ————————————————————– THÔNG TIN LIÊN HỆ CÔNG TY LUẬT 24H Trụ sở chính số 69/172 Phú Diễn, Diễn, Từ Liêm, Nội. Hotline 19006574 Email hangluat24h Website Facebook Luật 24H – “Hãng luật của Mọi người, Mọi nhà" Doanh nghiệp mua ô tô có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Khi thanh lý TSCĐ đó có phải nộp thuế GTGT không? Quy định về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi mua tài sản cố định?Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Hiện nay, theo quy định của pháp luật, có hai phương thức tính thuế là theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Vậy phương pháp xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào được thực hiện thế nào? Điều kiện đẻ được khấu trừ thuế đầu vào được xác định ra sao? Dưới đây là bài viết phân tích về vấn đề này Căn cứ pháp lý Luật thuế thu nhận cá nhân sửa đổi sổ sung 2012 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng Thông tư 151/2014/TT-BTC Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế Thông tư 96/2015/TT-BTC 1. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì? Khấu trừ thuế được áp dụng với loại hình thuế giá trị gia tăng, là việc doanh nghiệp xác định số thuế GTGT cần phải nộp vào ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào. Hiểu một cách cụ thể, khi doanh nghiệp mua hàng hóa, sẽ phải chịu mức thuế GTGT cho hàng hóa là thuế GTGT đầu vào. Nhưng khi doanh nghiệp đem hàng hóa đó đi bán lại thì chủ thể mua hàng sẽ chịu mức thuế GTGT tính trên giá trị của hàng hóa đó là thuế GTGT đầu ra. Thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu vào _ Thuế VAT đầu ra Trong đó Số thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào ghi trên hóa đơn GTGT. Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. 2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào – Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu; hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài áp dụng đối với các pháp nhân nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. – Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng đã có thuế giá trị gia tăng. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các loại chứng từ khác như ủy nhiệm chi, séc, hoặc lệnh chi,… – Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu. -Việc thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt. 3. Khấu trừ thuế đầu vào khi mua xe ô tô như thế nào? Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với doanh nghiệp mua xe ô tô theo quy định tại Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC “Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng giá chưa có thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ” Như vây, khấu trừ thuế đầu vào khi mua ô tô là phần thuế giá trị gia tăng tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ thuế. Ngoài ra, theo điểm e Khoản Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô… Căn cứ theo các quy định nêu trên thì nếu doanh nghiệp mua ô tô có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô thì được khấu trừ toàn bộ. Nếu không sử dụng như các trường hợp nêu trên thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần giá trị 1,6 tỷ đồng, phần giá vượt 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ. Ví dụ Công ty A mua 1 xe ô tô Honda trị giá nguyên giá tỷ đồng giá chưa chưa GTGT – Phần nguyên giá vượt trên tỷ tương ứng = tỷ đồng tỷ đồng = tỷ đồng. – Phần thuế GTGT của ô tô theo hóa đơn là= đồng x 10% = đồng. – Phần thuế GTGT của ô tô tương ứng với phần nguyên giá vượt tỷ là = đồng x 10% = đồng. Như vậy Số thuế GTGT đầu vào của ô tô không được khấu trừ = đồng. Số thuế GTGT đầu vào của ô tô được khấu trừ = – = đồng Tóm tắt câu hỏi Doanh nghiệp tôi là đơn vị kinh doanh mặt hàng nông sản không chịu thuế vậy muốn mua một ô tô thì có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào không? Sau này khi thanh lý tài sản cố định đó có phải nộp thuế giá trị gia tăng bán tài sản cố định không? Luật sư tư vấn Thứ nhất, về khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi doanh nghiệp mua ô tô Căn cứ Khoản 3 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định như sau “Điều 14 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào …… Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng giá chưa có thuế giá trị gia tăng thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.” Theo đó, nếu công ty không sử dụng ô tô cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn thì chỉ được khấu trừ thuế VAT tương ứng giá trị xe chưa thuế là 1,6 tỷ. Ngoài ra, phần khấu hao vượt 1,6 tỷ không được đưa vào chi phí hợp lý theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế “e Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau – Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô; phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. “ Như vậy, để được khấu hao toàn bộ thuế giá trị gia tăng đầu vào khi mua ô tô thì công ty có thể mua ô tô dưới 1,6 tỷ, sẽ được khấu trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp đầu vào. Luật sư tư vấn pháp luật về khấu trừ thuế GTGT đầu vào Thứ hai, doanh nghiệp khi thanh lý tài sản cố định phải nộp thuế giá trị gia tăng bán tài sản cố định, mức thuế suất phụ thuộc vào phương pháp kê khai thuế của doanh nghiệp như sau Căn cứ Công văn số 757/CT-TTHT ngày 26/1/2016 của Cục Thuế TP. HCM, mức thuế suất theo phương pháp trực tiếp là 1% “Trường hợp Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ Hoa Anh theo trình bày có chức năng kinh doanh bất động sản, đang áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và sử dụng hóa đơn bán hàng. Năm 2007 Công ty có mua 1 căn nhà đã được cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và có quyền sử dụng đất ở, nay Công ty có nhu cầu chuyển nhượng căn nhà trên thi khi chuyển nhượng Công ty phải lập hóa đơn bán hàng và nộp thuế GTGT với tỷ lệ 1% doanh thu. Giá đất được trừ thực hiện theo khoản 10 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC Trường hợp Công ty năm 2003 có mua xe ô tô làm tài sản cố định, nay muốn thanh lý xe ô tô trên thì khi thanh lý Công ty phải lập hóa đơn bán hàng và nộp thuế GTGT với tỷ lệ % trên doanh thu là 1%” Căn cứ Công văn số 549 /CT-TTHT ngày 03/04/2014 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai, mức thuê suất theo phương pháp khấu trừ là 10% “Theo các quy định trên, Công ty TNHH MTV vận tải Thịnh Phát mua 01 xe ô tô tải từ năm 2009 để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty không sử dụng bán thanh lý xe ô tô tải thì Công ty phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định với thuế suất là 10%. Thu nhập từ hoạt động thanh lý tài sản bằng số tiền thu được từ thanh lý tài sản trừ - giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc thanh lý tài sản. Thu nhập từ thanh lý tài sản Công ty hạch toán vào khoản thu nhập khác, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.” Trả lời Chào bạn, Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn đến công ty RUBY. Nội dung câu hỏi của bạn đã được chúng tôi nghiên cứu và đưa ra hướng trả lời như sau Khi công ty mua xe ô tô sẽ có thuế GTGT đầu vào, đối với số thuế GTGT này, công ty sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được hoàn ngay số thuế GTGT này. -Doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nếu + Có số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho dự án đầu tư từ 300tr trở lên + Có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu từ 300tr trở lên + Chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết. - Căn cứ Thông tư 130/2016/TT-BTC

doanh nghiệp mua ô tô được hoàn thuế